Однодневки и двухлетки
События, которые стали предметом судебного разбирательства, происходили в 2013—2014 гг., хотя налоговая выездная проверка проводилась в 2015 г., а решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение — летом 2016-го. Такая задержка объясняется просто: после того как налогоплательщик не смог представить затребованные фискальным органом счета-фактуры на приобретение товара, руководитель инспекции распорядился провести дополнительные мероприятия налогового контроля. Было допрошено несколько десятков свидетелей, сделаны запросы в оптовые фармкомпании, больницы, налоговые органы по месту регистрации контрагентов «ДМК» и сделан вывод, что компания получила необоснованную налоговую выгоду.
В проверяемый период истец осуществлял оптовую и розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами. В части оптовой деятельности применял общую систему налогообложения, в части розничной — единый налог на вмененный доход. Однако частенько оплата за продукцию, отпущенную якобы в розницу, поступала не в тот же день, а намного позже. Это указывает на то, что на самом деле отгрузки осуществлялись на основании договора поставки, поэтому налоговый орган переквалифицировал сделки заявителя, доначислив без малого полмиллиона рублей налога на прибыль. А раз реализация данных товаров подлежала налогообложению по общеустановленному порядку, то компания должна была уплатить НДС — еще 761 тыс. руб.
Далее налоговики обнаружили признаки использования известных с 1990-х гг. схем с участием фирм-однодневок. Например, из анализа поступления средств на расчетный счет ООО «Диализ-Фарма» видно, что 85% из них напрямую или по цепочке контрагентов поступали от «ДМК». При этом у «Диализ-Фарма» в проверяемом периоде отсутствовали платежи за товары медицинского назначения (продажей которых оно якобы занималось), платежи в адрес ресурсоснабжающих организаций, за аренду помещений, расходы на выплату заработной платы. А сразу после окончания взаимодействия с «ДМК» фирма прекратила свое существование.
«Все это свидетельствует о том, что организация ООО «Диализ-Фарма» была создана для ООО «ДМК» с целью создания искусственного документооборота для увеличения расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС», — говорится в материалах налогового расследования.
Первый раз не считается
Арбитражный суд Ростовской области удовлетворил требования истца в части величины штрафа. Поскольку ранее к налоговой ответственности ООО не привлекалось, суд применил п. 3 ст. 114 Налогового кодекса: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей. Вместо 492 368,25 руб. компании надлежит оплатить 100 тыс. руб.
В налоговой инспекции отказались от общения с «ФВ», сославшись на налоговую тайну. Взять комментарий в ООО «ДМК» не удалось — контакты, указанные в справочниках, не отвечают. А вот что пояснил независимый эксперт, специалист по налоговым спорам.
«Арбитражный суд, частично удовлетворив требования налогоплательщика, оставил сумму недоимки по налогу на прибыль и НДС более 9 млн руб., что делает возможным привлечение к уголовной ответственности руководителя и бухгалтера компании — налогоплательщика — за уклонение от уплаты налогов, — говорит управляющий партнер адвокатского бюро «Лежнин, Сердюков, Мельдер и партнеры» Роман Лежнин. — Уголовная ответственность предусмотрена ст. 199 УК, согласно которой основным признаком состава преступления является крупный размер неуплаченного налога, а именно 5 млн руб. за период в пределах трех финансовых лет подряд. Но, согласно примечанию к указанной статье, лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если полностью оплатит сумму недоимки».
Тем временем истец обжалует решение Арбитражного суда Ростовской области. Заседание по рассмотрению апелляционной жалобы назначено на 26 июня.
